為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線給大家專門帶來了咨詢量較大的個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問答，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
問題一：
今年國(guó)家出臺(tái)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策，我的孩子是在今年5月份出生，截止到現(xiàn)在沒有享受該項(xiàng)政策，后續(xù)可以補(bǔ)充扣除嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）規(guī)定第七條規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。
問題二：
我在北京和西藏有兩個(gè)任職受雇單位，如何辦理個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。
問題三：
我與同事的收入一樣，當(dāng)月適用稅率也一樣，為什么他繳納的個(gè)人所得稅比我少呢？
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41）《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）的規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等符合條件的支出可以享受相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除。
您與同事的月收入相同，但家庭的基本情況不同，各自符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目也不相同，計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額也不一樣。最終會(huì)導(dǎo)致您與同事繳納的個(gè)人所得稅稅額不同。如您對(duì)單位代扣代繳的工資薪金個(gè)人所得稅有疑問，可以前往主管稅務(wù)部門具體咨詢。
問題四：
從單位取得的離職補(bǔ)償金如何繳納個(gè)人所得稅？當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是按年平均工資還是按月平均工資？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第一款規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指年平均工資。
問題五：
工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別是什么？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
