3月5日,十三屆全國人民代表大會第四次會議中，國務院總理李克強代表國務院向大會作2021年政府工作報告，明確多項減稅降費政策 ，例如清理用電不合理加價、適當降低小微企業支付手續費、引導平臺企業合理降低商戶服務費等等。

這些政策將降低企業經營成本和居民生活成本，有助于提高企業效益進而造福廣大職工群眾。

專業拉薩代理記賬公司，西藏金色彩財稅今天就以下2條具體聊一聊：

1、提高小規模納稅人增值稅起征點
2、減半征收——所得稅

1 提高小規模納稅人增值稅起征點

將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。

截止到目前，此條對應的應該是財稅〔2019〕13號文中，對月銷售額10萬元以下，季度30萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅標準。這個政策還未執行到期，于2021年12月31日才到期。

傳達出什么信息？
政府工作報告傳達的信息就是月度銷售額15萬以下,季度45萬以下（以下含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅！

大家最關系的是，這個利好政策，到底什么時候開始執行呢？
一般政府工作報告之后，距離正式落地時間也不遠了，屆時財稅部門（財政部、國家稅務總局）會正式發文發文通知，發文后才知道具體執行期限。

預測3月底4月初應該可以等到好消息！

2 減半征收所得稅

對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

（1）目前，小型微利企業企業所得稅的優惠政策規定就是分段計算（詳見下圖公告截圖），政策也是2019年開始的。

在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，那么實際年應納稅所得額不超過100萬的部分，實際稅負就只有2.5%了（25%20%50%）。

對于小型微利企業稅收政策，為享受這一稅收優惠，許多企業勢必進行稅收籌劃，但以下幾個方面如果籌劃不當容易引發風險或失敗，應引起關注：

1、關注臨界點稅負，用對稅收籌劃方法

上面這個圖，是個小微企業臨界點的測算表，從圖上可以看出，小微企業臨界點主要是應納稅所得額300萬及366.67萬元兩個點。當應納稅所得額為366.67萬元時，稅后利潤幾乎與應納稅所得額為300萬元時相差不大，基本相等。

所以，對于應納稅所得額大于300萬元，尤其是處于300-366.67這個區間的企業，應通過合法合理的稅收籌劃將所得額降至300萬元以下。

【案例1】A企業2020年資產總額1800萬元，職工人數38人，預計當年應納稅所得額310萬元。還達不到小微企業標準，但是A企業預計將所得額降至300萬元以下，于是通過公益性社會組織向目標脫貧地區捐贈80萬元。

分析：
若不捐贈，則應交所得稅31025%=77.5萬元，稅后凈利潤為232.5萬元。 捐贈后該企業應納稅所得額為230萬元，應交所得稅為1002.5%+130*10%=15.5萬元，稅后凈利潤為214.5萬元，反而小于不捐贈的稅后凈利潤。

為什么會出現這種結果?
A企業本想通過公益捐贈達到所得稅籌劃的目的，但是由于捐贈成本(80萬元)大于節稅效益(62萬元)，撿了芝麻丟了西瓜，導致籌劃失敗。

提醒：使用臨界點的籌劃手段，需要一起考慮其他因素，提高稅后收益，減少應納稅額，也必須是科學合理的，否則籌劃面臨失敗風險。

2、關注組織形式籌劃法，綜合進行分析決策

【案例2】甲公司從事輪船制造銷售，2020年應納稅所得額650萬元。該企業下設分公司乙，規模較小，負責后續投資的一條輪船生產線的建設與運營。為使乙享受小型微利企業稅收優惠，該企業2021年12月份將乙注銷后重新注冊為獨立核算的子公司。2021年度，甲公司應納稅所得額600萬元，乙由于新投的生產線建設周期長且投入較大，虧損310萬元。

分析：
假如乙仍然是分公司，2021年度合計應納所得稅為(600-310-100)10%+1002.5%=21.5萬元;

采取母子公司形式后，由于是分別交所得稅，甲的盈利和乙的虧損之間沒有辦法實現抵消，因此合計需繳納所得稅600*25%=150萬元，不僅未少繳，反而多交所得稅150-21.5=128.5萬元!

但這種方法如果運用不得當，同樣會出現以上籌劃失敗情況。

3、關注雙重優惠政策，選擇最優籌劃方案

【案例4】C公司是主要從事現代服務并且符合小型微利企業一般條件，一直以來公司的收入成本比較穩定。2019年4月1日開始享受增值稅加計抵減，截止到年末企業發生了50萬元可抵扣的進項稅額。該公司在不享受增值稅加計抵減的情況下，年應納稅所得額是298萬元。

郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務，按規定加計抵減的增值稅，在實際繳納增值稅時，賬務處理如下：
借：應交稅費——未交增值稅(實際應納稅額)
貸：銀行存款(實際繳納金額)
　　其他收益(企業會計準則)

C企業可以抵減的應納稅額為50*10%=5萬元，全部計入“其他收益”。那C企業到底應不應該享受加計抵減政策?來計算對比一下就知道了：

如果享受，則C企業應納所得稅為：(298+5)25%=75.75萬元 如果不享受，則C企業應納所得稅為：(298-100)10%+100*2.5%=22.3萬元
可以看出，如果享受增值稅加計抵減5萬元優惠，則企業所得稅多繳納53.45萬元，進而使得公司整體稅負增加了48.45萬元。

看似C企業享受看加計抵減優惠，實質上享受優惠后反而是吃虧的！

提醒：在涉及小型微利企業雙重或多重優惠政策影響時，應根據企業的實際情況，提前做好稅收籌劃，選擇最佳方案。而不是不加分析地、盲目的選擇享受小型微利企業優惠，尤其是應納稅所得額在臨界點(年應納稅所得額300萬元)附近時，更應慎重考慮，選擇最優的籌劃方式。

（2）對個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

個體戶業主的個人所得稅是適用個稅五級累計稅率表的，針對以上政府報告的字面意思，享受優惠時，有兩種方式：先算所得稅再減半；所得額減半再算適用的稅率；這兩種計算方式結果是不一樣的！

所以，個體戶的具體優惠計算方法只有等政策出臺了才知道！一起期待好消息吧！